こんにちは。所長の山本誉です。
再びリバウンドした、新型コロナの感染拡大防止のため、
私自身も極力、自宅で、仕事や要件を済ませることにしています。
しかし、会社によっては、「書類の会社からの持ち出し禁止」とか、
「自宅のパソコンからは会社のデータにアクセスできない」という秘密保護の観点から、
テレワークができず、やむなく出勤されている方も多いように思います。
その最たるところが、実は「お役所」だと思います。個人情報だらけですからね（苦笑）。
また、感染拡大防止のため、役所に勤務されている方々は、自ら民間企業に範を示すべく、
在籍率を下げなければならず、仕事は溜まるいっぽうで大変だと思います。
感染拡大の収束を願うばかりです。
さて、今回のブログは、事業承継において必要となる「経営と資金繰り」の知識のうち、
中小企業の資金繰りが苦しい場合の原因の理由の一つ「利益と資金の混同」と、それに関わる
「発生主義と現金主義」について、考察していきたいと思います。
５ 利益と資金の混同
決算書が読めないことに関連しますが、「黒字倒産」という言葉の意味を、
真に理解している中小・零細企業経営者はどれくらいいるでしょうか。
経営を行う上での経営者の最大の関心事は、売上を上げることと、利益を出すことです。
売上は「資金をもたらす源泉」となるものであり、利益は「事業が儲かったかどうか」を示す
指標となるものだからです。
ところが、黒字で利益が出ていても、手元資金が減ることがあります。
それは、決算書の作成は、「現金主義（現金の入出金にもとづく会計処理）」でのみ作成される
のではなく、一部「発生主義（現金の入出金によらない会計処理）」で作成されるからです。
６ 現金主義会計と発生主義会計
「利益」と「資金」を相違させる根本的な要因は何か。それは「現行の会計制度」です。
そこで、会計制度について簡単に触れます。
現金主義会計とは、現金の入出金時に、収益や費用を認識・計上して、利益を計算する方法です。
この現金主義で計算された利益は、現金の「入出金という事実」にもとづいて計算されるため、
「資金的な裏付け」のある利益となります。
つまり、現金主義で計算された利益と、手元資金の増減とは、イコールの関係になるのです。
その点では、利益と資金の関係を理解しやすい計算方法といえます。
しかし、現金主義会計では、正しい「期間損益計算」ができないことから、
「発生主義会計」が用いられるようになりました。
それにより、利益と資金の増減がイコールとはならず、このことが、
経営者に利益と資金を混同させ、財務会計の理解を著しく困難にしている大きな要因なのです。
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