こんにちは。所長の山本誉です。
お正月も明け、新たな一年の活動が始まりましたね。 ただ、新型コロナの感染拡大が止まらず、緊急事態宣言やさらなる時短営業の検討など、
厳しい社会状況は続きますね。早期終結を望むばかりです。 さて、「キャッシュ・フロー計算書」の説明の続きです。 前回、キャッシュ・フロー計算書の優れているところは、
①お金の流れ（フロー）が把握できる
②どこからお金が入ってきて、どのように使われたのかが把握できる（お金に色がつく）
③最終的に、お金が増えたのか減ったのか（ストック）が把握できる
という３つの特長をもっているからというお話をさせていただきました。 非常にアバウトな言い方をすると、B/S（貸借対照表）とP/L（損益計算書）を基にしながら、
お金に関する情報が網羅的に「１つに集約されている」ところが、
キャッシュ・フロー計算書の優れた点なのです。
「あらゆる事業は、現金に始まり、現金に終わる」
この言葉は、拙書にも出てくる言葉ですが、事業の本質をよく表している言葉です。
企業は、赤字で倒産するのではなく、現金が枯渇したときに倒産するのです。
P/Lが黒字で利益が出ていても、企業の現金そのものは減少していることがあります。
それは、現在の会計処理の方法が、現金の入出金による「現金主義」ではなく、
現金の入出金を必ずしも伴わない「発生主義」によるものだからです。
また、B/S項目である「借入金の返済」などを行った場合、
P/Lの利益には影響しませんが、現金は減少します。
つまり、P/LやB/Sを、それぞれ単体で見ているだけでは、
お金の流れは把握できないのです。
そこで、あくまでも、お金の流れやその増減に絞って、
企業の経営状況を把握するために生まれたのが、
キャッシュ・フロー計算書なのです。 「利益は意図的に操作できるが、お金の残高は操作できない」
この点も、キャッシュ・フロー計算書の優れた点であるといえます。（続く）
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